应重视现金流量分析
李爽、杨莉
从企业的角度看，凡是自有资本占企业资本的比重较大，负债率相对较低，特别是现金流量状况良好、现金充足的企业，随金融风暴的能力要比那些负债率较高、现金流量状况不佳的企业大得多。也就是现金流量状况好的企业，不仅经得起金融风暴的考验，还将会得到投资人、债权人的大力支持，取得迅速的发展，现金流量在企业自下而上发展和经营管理中的作用是绝对不可忽视的。事实上，近年来无论在市场经济发达的西方国家不是在东南亚，企业管理当局和会计人员对现金流量都给予了越来越多的关注，究其原因主要有两个：首先是通货膨胀使净收益在反映企业赢利能力方面的作用受到了较大的限制，仅靠按权责发生制编制的收益表已不能全面地考核企业的经营成果。现金流量成为衡量企业经营业绩和财务状况的一个重要指标。其次是企业借入资本的比例大幅度上升，使资本结构发生了较大的变化。资产的流动性和财务公平性越来越受到财务报表使用者的关注。但东南来的金融危机表明，这种重视程度还远远不够，特别是对如何通过现金流量的分析来确定企业现金流量的变化原因，进而在内部管理上加强现金流量的控制，在对外报告上使财务报表使用者更了解企业现金流量的现状并作出更合理的预测方面，重视程度就更差。因此，必须开展对企业现金流量分析的研究，使企业管理部门、投资人、债权人（特别是银行）和政府监管部门，对对企业资产的流动性和财务弹性有更清楚的认识。
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